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国税总局要上天!一口气放出四篇重磅新规!

浏览次数: 日期:2017年5月31日 09:45

摘要:

5月26日,国税总局一口气放出四篇重磅法规,分别有关“7月1日起,企业取得未填写税号的普通发票不得作为税收凭证”;“提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例”;“个人税优险申报细则”;“无纸化出口退税试点”四大热点内容。

 

近期,财政部和国税总局还联合发文部署2017年税收调查工作。

 

以下为法规全文,更多相关解读内容,请登录威科先行财税信息库进行查询。

 

关于增值税发票开具有关问题的公告

国家税务总局公告2017年第16号

为进一步加强增值税发票管理,保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施,保护纳税人合法权益,营造健康公平的税收环境,现将增值税发票开具有关问题公告如下:
  

一、自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。
  

本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。
  

二、销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。

  

特此公告。

国家税务总局

2017年5月19日

 

关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告

国家税务总局公告2017年第17号

为贯彻落实《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号,以下简称《通知》),现就有关征管问题公告如下:
  

一、取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者,对其购买符合规定的商业健康保险产品支出,可按照《通知》规定标准在个人所得税前扣除。
  

二、《通知》所称取得连续性劳务报酬所得,是指个人连续3个月以上(含3个月)为同一单位提供劳务而取得的所得。
  

三、有扣缴义务人的个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品,扣缴义务人在填报《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》时,应将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至申报表“税前扣除项目”的“其他”列中(需注明商业健康保险扣除金额),并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》(见附件)。
  

其中,个人自行购买符合规定的商业健康保险产品的,应及时向扣缴义务人提供保单凭证,扣缴义务人应当依法为其税前扣除,不得拒绝。个人从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得,且自行购买商业健康保险的,只能选择在其中一处扣除
  

个人未续保或退保的,应于未续保或退保当月告知扣缴义务人终止商业健康保险税前扣除。
  

四、个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和企事业单位承包承租经营者购买符合规定的商业健康保险产品支出,在年度申报填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》、享受商业健康保险税前扣除政策时,应将商业健康保险税前扣除金额填至“允许扣除的其他费用”行(需注明商业健康保险扣除金额),并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。
  

实行核定征收的纳税人,应向主管税务机关报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》,主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。纳税人未续保或退保的,应当及时告知主管税务机关,终止商业健康保险税前扣除。
  

五、保险公司销售符合规定的商业健康保险产品,及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证,并在保单凭证上注明税优识别码。
  

个人购买商业健康保险未获得税优识别码的,其支出金额不得税前扣除。
  

六、本公告所称税优识别码,是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性,由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后,下发给保险公司,并在保单凭证上打印的数字识别码。
  

七、本公告自2017年7月1日起施行。《国家税务总局关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第93号)同时废止。

  特此公告。

 

附件:商业健康保险税前扣除情况明细表

 

国家税务总局

2017年5月19日

 

关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告

国家税务总局公告2017年第18号

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号,以下简称《通知》)和《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》(国科发政〔2017〕115号,以下简称《评价办法》)的规定,现就提高科技型中小企业研究开发费用(以下简称“研发费用”)税前加计扣除比例有关问题公告如下:
  

一、科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用,在2019年12月31日以前形成的无形资产,在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用,可适用《通知》规定的优惠政策。
  

二、企业在汇算清缴期内按照《评价办法》第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小企业登记编号的,其汇算清缴年度可享受《通知》规定的优惠政策。企业按《评价办法》第十二条规定更新信息后不再符合条件的,其汇算清缴年度不得享受《通知》规定的优惠政策。
  

三、科技型中小企业办理税收优惠备案时,应将按照《评价办法》取得的相应年度登记编号填入《企业所得税优惠事项备案表》“具有相关资格的批准文件(证书)及文号(编号)”栏次。
  

四、因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的企业,相应年度不得享受《通知》规定的优惠政策,已享受的应补缴相应年度的税款。
  

五、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理事项仍按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)和《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)的规定执行。
  

六、本公告适用于2017年—2019年度企业所得税汇算清缴。
  特此公告。

 

国家税务总局

2017年5月22日

 

关于进一步推进出口退(免)税无纸化申报试点工作的通知

税总函〔2017〕176号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
  

为支持外贸稳增长,进一步优化出口退税服务,加快出口退税进度,创建优质便捷的退税服务体系,税务总局决定在全国范围内进一步推进出口退(免)税无纸化申报试点工作。现将有关事项通知如下:
  

一、试点的主要内容
 

在开展试点工作的地区,试点企业通过提供数字签名证书签名后的正式申报电子数据,可以办理出口退(免)税正式申报以及申请办理出口退(免)税相关证明,不再需要报送纸质申报表和纸质凭证,原规定向主管税务机关报送的纸质凭证留存备查

  

二、试点企业的范围
  

各省国税局应按照“严控风险、企业自愿”的原则,选取有代表性的地区、税法遵从度好的企业,开展出口退(免)税无纸化申报试点工作。
  

试点企业的条件按照《国家税务总局关于推进出口退(免)税无纸化管理试点工作的通知》(税总函〔2016〕36号)第一条的规定执行。出口企业和其他单位视同出口货物,在提供退(免)税申报资料时,存在无法生成电子数据情形的,不影响该企业申请成为无纸化申报试点企业,该项视同出口业务仍可按现行规定报送纸质申报资料办理退(免)税。
  

三、有关工作要求
  

(一)尚未开展出口退(免)税无纸化申报试点的省(区、市),应于2017年10月31日前确定试点地区,开展试点工作。已开展出口退(免)税无纸化申报试点的省(区、市),要继续做好出口退(免)税无纸化审核审批、无纸化退库等业务的试点工作,并根据本单位出口退(免)税管理和信息化建设情况,适时扩大试点范围。
  

(二)各省国税局分别于2017年6月15日和11月15日前,将《出口退(免)税无纸化管理试点统计表》(见附件),以及本省无纸化试点的已推行情况、推行计划情况、存在困难、问题和意见建议,上报税务总局(货物和劳务税司)。(报送路径:总局FTP\各地上传\总局布置工作\出口退(免)税无纸化管理试点工作开展情况\无纸化申报试点工作情况)
  

(三)其他有关工作要求,请按照税总函〔2016〕36号文件的相关规定执行。
  

本通知自下发之日起施行,原规定与本通知不一致的,按本通知执行。
  

附件:出口退(免)税无纸化管理试点统计表

 

国家税务总局

2017年5月23日

 

关于做好2017年全国税收调查工作的通知 

财税〔2017〕30号

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局:

  

2017 年是实施“十三五”规划的重要一年,也是供给侧结构性改革的深化之年,认真开展税收调查意义尤为重大。为切实做好2017 年全国税收调查工作,圆满完成各项工作任务,现就有关要求通知如下:

  

一、全面加强组织领导

  

全国税收调查是服务财税改革、加强财税管理的一项重要基础性工作。经济发展进入新常态以来,全国税收调查数据为“营改增”、消费税、资源税等系列重大改革,以及企业税费负担深入研究提供了扎实的数据支撑。各级税务机关要顺应财税改革深入推进的新形势、新要求,充分认识做好全国税收调查工作的重大意义,认真落实财政部、税务总局的各项工作部署,主动作为,切实做好2017 年全国税收调查工作。要提高重视程度,加强组织领导,明确部门职责,妥善协调好调查牵头部门与其他有关部门的关系,形成工作合力。要稳定调查队伍,积极为调查工作创造良好的条件,并提供必备的软硬件支持。

  

二、严格落实调查范围

  

企业调查名单由财政部、税务总局统一下发。调查对象均为独立缴纳或预缴增值税的企业,不包括个体工商户,分为重点调查企业和抽样调查企业两类。其中:重点调查企业包括各地重点税源监控企业、“营改增”企业、加工贸易企业等;抽样调查企业采用非同比分层等距抽样方法(见附件l )确定。

  

各地须在规定时间内逐户认真核实调查企业名单,如存在关、停、并、转、非正常等情形导致无法调查的,原则上应按照同类型、同行业、同规模的规则进行等量替换,并将确认名单按规定格式上报财政部、税务总局。

  

三、熟练掌握指标体系

  

财政部、税务总局为适应财税改革和“放管服”等改革的需要,对2017 年税收调查指标体系进行了适当调整和优化,各级税务机关和税收调查人员要主动加强学习,切实掌握指标体系,全力做好填报工作。

  

指标体系包括反映调查企业属性的企业信息表,反映企业税收财务状况的企业表,反映调查企业提供增值税、营业税的应税货物、劳务、不动产和无形资产的货物劳务表。为做好自贸区等区域税收分析,增加了信息表相关指标。为适应消费税、资源税等税制改革,更好开展政策效应分析,较大幅度调整了货物劳务代码体系,补充并修订了矿产品类、“营改增”各行业的产品代码。根据税收政策调整情况,修改完善了企业表增值税出口退税、耕地占用税部分指标,扩充调整了特许权使用费、外购服务支出等指标。同时,针对历年审核出现的问题,结合新形势下提升数据质量需求,细化了部分指标的填报说明,大规模修改补充审核公式,新增部分审核分析表。

  

四、深入开展联合调查

  

适应“营改增”后国、地税征管改革面临的新形势新变化,2017 年,财政部、税务总局决定继续在全国范围内全面实行国、地税联合调查。各级国、地税机关要在全面总结去年国、地税联合调查工作经验教训基础上,进一步密切合作,创新方法,形成合力。调查工作统一由国税机关牵头,地税机关配合,共同做好统一确认调查名单、召开布置会议、下发文件、采集数据、集中会审、统一上报、分析数据,以及调查总结等工作,积极鼓励开展联合培训。要明确分工,责任到人,国、地税机关按税种管辖范围分别负责各税(费)种指标的审核。涉及从“金三”系统取数的单位,地方税种调查指标数据原则上由地税机关负责提供数据。年度工作结束后,财政部、税务总局将对各省(区、市)联合调查情况进行考核。

  

五、大力提升数据质量

  

各级税务机关要牢固树立质量第一的数据观,采取切实有效措施,全面提升数据质量。要充分利用审核公式和分析表加强审核。要全面推行网上直报。税务总局已在“金三”系统嵌入税收调查取数模块,各地区要在确保数据安全的前提下,在现有申报平台下实现税收调查指标取数,切实减轻企业填报负担。对尚未具备网上直报条件的税务机关,财政部、税务总局将根据调查名单和财政部网上直报系统承载能力分配资源,分配情况另行通知。要切实加强工作培训,充分利用12366 热线、纳税人学堂等平台,拓展培训功能,指导基层税务机关和纳税人开展调查。

  

各地在落实调查范围时,应重点注意以下几个方面:

  

(一)调查数据总体填报要求。各级税务机关要以数据的真实、准确、完整为最高原则,严格按照“填表说明”规定的填报口径、取数来源把关。填报的数据应最大限度保持企业填报的原状,各级税务机关审核时发现的不符合填表说明的指标,应通知企业修改,对于因特殊情况不需要修改的,应提交文字说明,不得自行修改数据;对于审核发现的政策适用或计算差错等情况,可以斟情送交有关部门处理。

  

(二)总、分机构数据填报要求。一是仅有总机构纳入调查范围时,税收及财务数据均须按照合并数据填报;二是总、分机构同时列入调查范围时,汇总下级缴纳的总机构仅填报本级缴纳的增值税、营业税、消费税、就地缴纳的地方税指标,以及汇总缴纳的企业所得税指标;财务指标按照合并会计报表填写。其分支机构仅须填写本级(含三级机构)缴纳增值税、营业税、消费税、就地缴纳的地方税指标和分摊的企业所得税指标。如果三级机构也纳入调查范围,二级分支机构要确保和纳入调查范围的三级机构填报的数据不重复。

  

(三)其他填报要求。法人企业均需填写税收指标及财务指标。货物劳务表中所填报的货物劳务比重,不低于企业表总计税收入的80 %。此外,为调查企业所得税当年实际入库数,便于与调查年度企业所得税实际入库总收入进行比对,所有企业所得税纳税人(含分支机构)均需填写“企业所得税纳税人就地实际缴纳所得税额”指标。

  

六、认真做好总结分析

  

(一)按时上报调查数据。各地应按要求认真完成数据采集工作,严格按规定时间上报调查数据。对调查名单中界定为连续五年同户的企业数据,应于6 月20 日前审核并上报财政部和税务总局,其他被调查企业数据须在7 月20 日前审核并上报。税收调查完成情况表(附件2 )、参数完善意见和建议、抽样调查企业调查情况说明等数据资料一并上报。

  

(二)认真完成工作总结。各地要及时对2017 年税收调查工作进行全面总结,并于2017 年9 月30 日前将工作总结以正式文件形式联合上报至财政部和税务总局。各地工作总结要对调查企业的落实情况、重点行业的确定情况、调查工作的开展情况、税收调查专项补助经费的使用情况等进行详细说明。重点要总结调查工作的经验和亮点,提出改进税收调查工作的意见和建议。各地应依法使用专项经费,切实提高使用效益,助推工作。各地上报的工作总结中,要包含以下附件:调查经费使用情况说明、税收调查完成情况表。

  

(三)深入开展数据分析。利用税收调查数据,研究分析经济税收发展趋势,检验财税政策执行效应,服务财税体制改革决策,是税收调查的根本目的,也是检验各地税收调查工作成效的重要途径。各地要结合当前经济发展面临的新态势新情况新变化,扎实做好税收调查数据分析应用工作。要围绕供给侧结构性改革战略决策,分析研究产业转型、经济发展动能转换、减税降费成效,制造业等实体经济现状和可持续发展的途径;围绕京津冀、长江经济带、一带一路、自贸区等重大区域部署,开展好政策效应分析,提供加快区域发展的政策建议;围绕国务院财税、金融、国资国企等重要领域和关键环节改革,开展好增值税、消费税、资源税等税制改革效应、国有、民营经济发展形势等分析。鼓励各地加强纵向沟通和横向协作,开展跨部门、跨区域课题研究。落实国、地税合作机制,开展好国、地税联合分析,各省级国、地税机关须于2017 年9 月30 日前向财政部、税务总局上报两篇以上联合分析。

  

各地应认真按照上述规定抓紧落实,保证调查数据真实、准确和完整,努力提高数据应用水平,确保2017 年税收调查各项任务圆满完成。

 

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